关税调整政策
对钢铁行业的影响和建议
冶金工业规划研究院
钢材市场调研中心
一
近年我国钢铁产品出口政策概况
（一）2023年底我国钢铁产品进出口政策调整
2023年12月21日，国务院关税税则委员会发布关于2024年关税调整方案的公告，自2024年1月1日起将对部分商品的进出口关税进行调整。对钢铁行业来说，本次调整方案主要是进一步细化高附加值钢种税则号；同时，调整了部分钢铁产品税则子目，主要涉及中厚板、冷轧板卷和涂镀板卷，以屈服强度、抗拉强度和断后伸长率为税则子目的分类依据，对涉及的高强度中厚板、高延展性冷轧板、高强度镀锌板等品种新增税则号。
（二）2021年-2022年我国钢铁产品出口政策回顾
2021年，我国调整部分钢铁产品关税，体现了“双碳”战略下保障国内钢材需求，限制钢铁初级产品出口的产业政策导向。2022年，我国对钢铁产品相关出口税率和税则号调整，体现出对高附加值钢铁产品和普通钢铁产品出口分类管理的政策导向。
表1 2021年-2022年我国钢铁产品关税调整情况
二
新关税政策涉及调整的钢铁产品出口分析
（一）钢铁出口税则税目调整将利好高端钢材出口
钢铁产品出口税则税目调整后，主要新增了宽度≥600mm、20mm＜产品厚度≤50mm、屈服强度≥500MPa的非合金钢热轧板材（税则号7208.5121），宽度≥600mm、10mm＜产品厚度≤20mm、屈服强度≥500MPa的非合金钢热轧板材（税则号7208.5191），宽度≥600mm、1mm＜产品厚度＜3mm、屈服强度≤275MPa、断后伸长率≥40%的非合金冷轧卷板（税则号7209.1691），宽度≥600mm、0.5mm≤产品厚度≤1mm、屈服强度≤275MPa、断后伸长率≥38%的非合金冷轧卷板（税则号7209.1791），宽度≥600mm、非瓦楞形、抗拉强度≥440MPa的镀锌板或涂锌板（税则号7210.4910）等相关产品的税则号，从钢材品种看，主要涉及高强度中厚板、高延展性冷轧板、高强度镀锌板等附加值较高的产品，相关产品可广泛用于汽车、造船、机械、钢结构、家电等领域；相关产品税则号调整后，便于国家对出口钢材的分类管理，将有利于对高端钢材出口实现差别化管理。
（二）新关税政策涉及调整的钢铁产品近三年出口量价分析
本次关税政策调整涉及宽度≥600mm的非合金钢热轧板材、宽度≥600mm的非合金钢冷轧卷板和宽度≥600mm的非合金钢镀锌板（或涂锌板）三类产品，2021年、2022年和2023年1-11月三类产品合计出口量分别为1512万吨、1422万吨和1745万吨，占同期钢材出口总量的比例分别为22.6%、21.1%和21.1%，因此，本次税则税目调整涉及约20%的钢材出口量。
从出口单价看，2021年、2022年和2023年1-11月三类产品平均出口单价分别为933美元/吨、965美元/吨和754美元/吨，均低于同期钢材出口平均单价（2021年为1224美元/吨、2022年为1434美元/吨、2023年1-11月为947美元/吨），由于高附加值的钢材产品未单独统计，大量出口普通钢材产品拉低了上述三类产品的平均出口单价。从具体产品看，宽度≥600mm的非合金钢镀锌板（或涂锌板）出口量占比较大，占全年钢材出口总量的9%-14%，其出口单价普遍低于同期钢材出口平均单价。
表2 新关税政策调整涉及的钢铁产品近三年出口量及出口单价
三
我国钢铁产品出口税收政策建议
（一）不断完善细化钢铁产品出口税则税目
此次国家新增部分高端钢铁产品税目，主要涉及税则号列7208、7209、7210相关的钢铁板带产品，以高强度中厚板、高延展性冷轧板、高强镀锌板等高附加值板带产品为主。
由于税则的制定非常复杂，涉及钢铁生产、技术以及国家标准和海关等多个部门的工作。建议借鉴国际上的通用规则，进一步研究完善我国现有钢铁产品的税则。如，建议在合金钢条杆（税则号72283090，72284000，72285000）项下增列工模具钢税则号；在盘条（税则号72139100）项下增列直径不超过5.5mm圆形截面的帘线钢税则号；在宽度＜600mm的其他合金板材（税则号72269990）项下增设“非晶合金带材”税则号等。同时，建议针对优特钢棒材、无缝管、不锈钢等钢铁产品，进一步完善细化钢铁产品出口税则税目。
（二）给予高端钢铁产品出口差别化政策
由于资源和环境约束，中国钢铁没有维持高比例出口的条件。2021年钢材出口退税取消，符合我国钢铁工业“以满足内需为主，不以出口为导向”的行业定位，有利于引导钢铁企业减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口。但高端钢铁产品出口退税取消，提高了企业钢材出口价格，在与国外钢铁业的竞争中处于较为不利地位，面临被迫退出国际高端产业链的风险。从钢铁行业自身技术进步看，为支撑钢铁企业在全球范围内发展与下游领先企业长期合作，也要鼓励高附加值产品出口，通过供应链驱动，促使企业持续保持技术创新动力。下阶段，建议对钢材出口精准施策，给予高端钢铁产品出口差别化政策，便于优势钢铁企业以更强的竞争力继续对接海外高端客户和国际先进标准，促进钢铁行业国际化进程和高质量发展。
附表
附表 新关税政策涉及的钢铁产品税则税目调整情况
